НДС ПРИ ИМПОРТЕ: ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ

В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса Республики Узбекистан импорт товаров является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. О правилах и особенностях этого процесса рассказывает заместитель начальника отдела обслуживания юридических лиц ГНУ Ташкентской области Денис ЦОЙ.

– Начну с того, что обязательство по уплате таможенных платежей возникает при помещении товара под таможенный режим, если нет льгот по завозимым товарам. В статье 266 Налогового кодекса сказано, что сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к зачету в соответствии с установленным порядком. А он предусматривает, что при определении суммы налога, подлежащего уплате в Государственный бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленного в соответствии со статьей 265 НК, при одновременном выполнении следующих условий:

  • товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;
  • на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика;
  • в случае ввоза (импорта) товаров налог уплачен в бюджет;
  • в случаях, предусмотренных статьями 255 и 256 настоящего кодекса, налог уплачен в бюджет;
  • при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.

Например, ООО «ХХХ» ввозит товары для производственных целей. Органы таможенной службы начислили НДС при ввозе товара в размере 200 миллионов сумов. Предприятие получило отсрочку сроком на два месяца. Оно может принять начисленную сумму НДС к зачету только после уплаты отсроченной суммы налога в бюджет. Правила расчета суммы НДС таковы.

👉  О ФОРМАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В НОВОЙ РЕДАКЦИИ

При ввозе товаров, облагаемых и таможенными пошлинами, и акцизным налогом, используется следующая формула:
НДС к уплате = (таможенная стоимость товара + таможенные пошлины + акцизный налог) × ставка НДС.

При ввозе подакцизных товаров, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитывается по формуле:
НДС к уплате = (таможенная стоимость товара + акцизный налог) × ставка НДС.

При импорте товаров, облагаемых таможенными пошлинами, но освобожденных от акцизного налога, для расчета налога применяется формула:
НДС к уплате = (таможенная стоимость товара + таможенные пошлины) × ставка НДС.

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизного налога, применяется такая формула:
НДС к уплате = таможенная стоимость товара × ставка НДС.

При ввозе в Узбекистан продуктов переработки товаров, ранее вывезенных из Узбекистана для переработки за границей, НДС рассчитывается по формуле:
НДС к уплате = стоимость переработки товара × ставка НДС.

По каждой группе товаров, например, подакцизных и не подакцизных, облагаемых или не облагаемых таможенными пошлинами, налог рассчитывается отдельно. Общая сумма НДС к уплате равна сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Такие правила установлены статьей 254 НК РУз. Хочу напомнить, что стоимость завозимого товара в иностранной валюте для исчисления таможенных платежей пересчитывают в сумы по курсу ЦБ на день принятия грузовой таможенной декларации к оформлению.

Например, ООО «ХХХ» завезло по импорту сырье и материалы для производства деталей на сумму 25 000 долларов США. Такова контрактная стоимость. Курс доллара на момент оформления ГТД составил 10 364 сума. Сумма для исчисления таможенных платежей в этом случае составляет 259,1 миллиона сумов.

ВАЖНО! При ввозе оборудования следует начислять НДС по ставке 15 процентов и уплачивать в бюджет. Налог на добавленную стоимость на импорт технологического оборудования не уплачивается, если оно включено в перечень оборудования, аналоги которого не производят в Узбекистане.

👉  На «горячую линию» Soliq.uz часто поступают звонки от предпринимателей. Публикуем ответы на одни из самых распространенных.

ЛЬГОТЫ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

От налогообложения, согласно статье 246 НК РУз, освобожден ввоз на территорию Республики Узбекистан товаров:

  • ввозимых физлицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством;
  • ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров РУз;
  • ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;
  • предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

Не уплачиваются налоги при ввозе в страну культурных ценностей, которые, в соответствии с законодательством, отнесены к особо ценным объектам культурного наследия, приобретены государственными учреждениями культуры или получены ими в дар при наличии соответствующего подтверждения Министерства культуры. Такая преференция касается и импорта технологического оборудования, аналоги которого не производят в нашей республике (по утвержденному перечню).

Льготы при налогообложении предусмотрены при ввозе в Узбекистан всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в рамках международных некоммерческих обменов. Не уплачиваются налоги при ввозе национальной валюты Республики Узбекистан и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа, за исключением предназначенных для коллекционирования, а также ценных бумаг. Освобождены от налога товары, ввозимые за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если заемным соглашением предусмотрено их освобождение при ввозе.

Предусмотрены льготы при импорте технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного государственного органа. Преференции предоставлены также субъектам, импортирующим лекарственные средства, в том числе ветеринарные, изделия медицинского и ветеринарного назначения.

👉  Содиқ БОЙМУРОДОВ: “КАДРЛАР ТИЗИМИНИ ҚАЙТА КЎРИШ, СОЛИҚ СУДЛАРИНИ ТАШКИЛ ЭТИШ ЛОЗИМ”

Установлены также льготы при ввозе сырья для производства лекарственных средств, в том числе ветеринарных, изделий медицинского и ветеринарного назначения (перечень определяется законодательно). Указанная норма не действует на ввозимые готовые лекарственные средства, в том числе ветеринарные, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производят в Республике Узбекистан, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров.

ВАЖНО! В соответствии с Указом Президента «Об очередных мерах по поддержке населения и субъектов предпринимательства в период коронавирусной пандемии» от 18 мая 2020 года субъекты предпринимательства вправе получить отсрочку по уплате НДС при импорте товаров, работ и услуг сроком до 120 дней.

Не является объектом налогообложения:

  • реализация индивидуальным предпринимателем личного (семейного) имущества, не связанного с осуществлением им предпринимательской деятельности; — передача имущества юридического лица при его реорганизации правопреемнику (правопреемникам);
  • передача учредителем доверительного управления имущества доверительному управляющему и возврат доверительным управляющим переданного ему в доверительное управление имущества при прекращении действия договора доверительного управления;
  • осуществление операций, связанных с обращением национальной валюты или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики). (Статья 238 НК РУз.)

Акимжан АДИЗОВ,
собственный корреспонт


TELEGRAM: 👉https://t.me/soliq_plus

🔰FACEBOOK: https://fb.com/Soliqplusuz



Барча ҳуқуқлар ҳимояланган. Сайтдан маълумот олинганда манба кўрсатилиши шарт.
Условия использования материалов: Все права защищены законами Республики Узбекистан о средствах массовой информации и об авторском праве и смежных правах.

1) Необходимо поставить голубой линк к слову «Soliq plus / Налоги плюс» и направить на наш телеграм канал https://t.me/soliq_plus
2) Неосведомленность об этих правилах не освобождает от ответственности, зафиксированной в соответствующих законодательных актах.