ИЗУЧАЕМ КОДЕКС: Порядок изменения сроков уплаты и возврата излишне уплаченных налогов (Часть 3))

Зачет суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в счет погашения его налоговой задолженности производится налоговыми органами самостоятельно (статья 104 НК РУз)

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая проводилась, либо со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда.

Положение, предусмотренное частями первой и второй настоящей статьи, не препятствует хозяйствующему субъекту представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного им налога в счет погашения его налоговой задолженности. При наличии такого заявления решение налогового органа о зачете излишне уплаченной суммы в счет погашения налоговой задолженности принимается в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания с ним акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая сверка проводилась.

В соответствии с положениями кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение 15 дней со дня получения налоговым органом такого заявления.

► В свою очередь установлено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение пяти лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, направляется налоговым органом в казначейство для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством.

Однако налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении об отказе в осуществлении зачета или возврата в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Если возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного частью четвертой настоящей статьи, на сумму, не возвращенную в установленный срок, налогоплательщику начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Начисленные проценты уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Например, налогоплательщик переплатил 100 млн сумов. 10 марта подал заявление на возврат суммы. После рассмотрения заявления налогоплательщика налоговый орган возвратил переплаченную сумму налога 1 апреля, в результате чего срок возврата был задержан примерно на шесть дней. По состоянию на 1 марта 2020 года ставка рефинансирования Центрального банка составляла 16%. Следовательно, суточная ставка составляет 0,044% (16/365) за последние дни, сумма пени составляет 0,264 (100,0 х 0,044% х 6) млн сумов. Это означает, что государственная налоговая служба должна будет вернуть налогоплательщику 264 тыс. сумов дополнительно за шесть дней просрочки.

Кроме того, ошибочно уплаченные суммы налога, а также пени и (или) штрафа возвращаются налогоплательщику на основании письменного обращения налогоплательщика либо банка или Казначейства Республики Узбекистан, если ошибка была допущена с их стороны.

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой консолидированной группы вышеуказанным способом:

► в случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету и (или) не зачтенные в счет имеющейся по этой консолидированной группе налоговой задолженности, подлежат зачету или возврату юридическому лицу, являвшемуся ответственным участником этой консолидированной группы налогоплательщиков, по его письменному заявлению.

Статья 105 Налогового кодекса Республики Узбекистан также устанавливает порядок учета или возврата переплаченного налога компетентными органами, при котором заявление в налоговый орган о зачете или возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в течение пяти лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение 15 дней со дня получения налоговым органом такого заявления с начисленными на нее процентами.

При условии обращения налогоплательщика в течение 30 дней со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда ему могут быть начислены проценты на сумму излишне взысканного налога.

Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического зачета (возврата). Начисленные проценты уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан.

Если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о зачете и (или) возврате суммы излишне взысканного налога, а также процентов на излишне взысканную сумму, начисленных в порядке, установленном выше.

Зачет суммы излишне взысканного налога в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика или в счет его предстоящих платежей по тому же или иным налогам производится налоговыми органами в порядке, аналогичном порядку для зачета сумм излишне уплаченного налога.

Суммы излишне взысканного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету или возврату ответственному участнику этой консолидированной группы в порядке, установленном кодексом.

В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне взысканного налога на прибыль по этой группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету и (или) не зачтенные в счет имеющейся налоговой задолженности, подлежат зачету или возврату юридическому лицу, являвшемуся ответственным участником этой консолидированной группы налогоплательщиков, по его письменному заявлению.

Содик БОЙМУРАДОВ,
преподаватель Центра повышения квалификации при ГНК РУз.

Перевод Вадима СУЛТАНОВА.

(Продолжение следует)


TELEGRAM: 👉https://t.me/soliq_plus

🔰FACEBOOK: https://fb.com/Soliqplusuz



Барча ҳуқуқлар ҳимояланган. Сайтдан маълумот олинганда манба кўрсатилиши шарт.
Условия использования материалов: Все права защищены законами Республики Узбекистан о средствах массовой информации и об авторском праве и смежных правах.

1) Необходимо поставить голубой линк к слову «Soliq plus / Налоги плюс» и направить на наш телеграм канал https://t.me/soliq_plus
2) Неосведомленность об этих правилах не освобождает от ответственности, зафиксированной в соответствующих законодательных актах.