ИЗУЧАЕМ КОДЕКС: Порядок изменения сроков уплаты и возврата излишне уплаченных налогов (Часть 1)

Налоговый кодекс Республики Узбекистан предусматривает, что в отношении налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков изменение срока уплаты налога не производится. Сегодня мы узнаем о том, какие органы могут позволить налогоплательщику изменить срок уплаты налогов, в чьей компетенции отсрочка или рассрочка платежа и на какие виды налогов.

Статья 99 Налогового кодекса РУз определяет органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, а именно:

► Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан имеет право на отсрочку или рассрочку платежа на период, не превышающий одного года, в основном по налогу на добавленную стоимость, акцизному налогу, налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц и налогу на недропользование;

► местные государственные органы имеют право отложить уплату налога на водопользование, налога на имущество, земельного налога и налога с оборота на срок до двух лет в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

► Государственный таможенный комитет имеет право на изменение сроков подлежащих уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан в порядке, установленном таможенным законодательством;

► Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе предоставить налогоплательщику отсрочку или рассрочку на срок до трех лет по любому налогу, указанному выше. Кабинет Министров Республики Узбекистан при предоставлении отсрочки или рассрочки вправе отступить от ограничений, установленных настоящим кодексом.

Налоговый кодекс также предусматривает возможность отсрочки или рассрочки уплаты налогов, которые могут быть предоставлены заинтересованному лицу, чье финансовое положение не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка (статья 100 НК РУз).

Также кодекс предусматривает, что отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержка этому лицу финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа, выполненных работ и (или) оказанных услуг для государственных нужд или нужд органов государственной власти на местах;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое, в соответствии с законодательством, не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров или услуг заинтересованным лицом носят сезонный характер;

6) имеются основания для предоставления отсрочки или рассрочки по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, установленные таможенным законодательством.

Следует отметить, что, если заинтересованному лицу был причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других необратимых обстоятельств или существует риск несостоятельности (банкротства) в результате одновременной уплаты налогов, а также при необходимости отсрочить или оплатить в рассрочку в связи с перемещением товаров через таможенную границу, такая возможность может быть предоставлена юридическому лицу на сумму, не превышающую стоимость его чистых активов, а физическому лицу – на сумму, не превышающую стоимость его имущества.

В течение шести месяцев со дня вступления в силу решения о доначислении налогов и применении финансовых санкций по итогам налогового аудита уплатить их равными долями.

В соответствии с положениями кодекса, если соответствующему лицу предоставлена отсрочка или рассрочка в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других необратимых обстоятельств или задержек в оплате из бюджета выполненных работ или оказанных услуг (1–2-й случаи), в этом случае пени на суммы просроченной задолженности не начисляются.

По основаниям остальных случаев (3-6-й случаи), если налог отсрочен или уплачивается в рассрочку, пени начисляются на сумму задолженности в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка, действующей в период отсрочки или рассрочки.

Например, принято решение об отсрочке уплаты налогоплательщиком налоговой задолженности в размере 10 млн сумов на три месяца с мая 2020 года. Ставка рефинансирования Центрального банка по состоянию на 1 мая 2020 года составляет 15%, что означает, что сумма пени, рассчитанная по суточной ставке 0,05% (15/300), составляет 0,45 (10,0 х 0,05% х 90) миллиона сумов.

В соответствии с положениями кодекса заявление об отсрочке или рассрочке уплаты налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган с приложением следующих документов:

1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, пеням и штрафам;

2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица;

5) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

6) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

(Продолжение следует)

Содик БОЙМУРАДОВ,
преподаватель Центра повышения квалификации при ГНК РУз.

Перевод Вадима СУЛТАНОВА.


TELEGRAM: 👉https://t.me/soliq_plus

🔰FACEBOOK: https://fb.com/Soliqplusuz



Барча ҳуқуқлар ҳимояланган. Сайтдан маълумот олинганда манба кўрсатилиши шарт.
Условия использования материалов: Все права защищены законами Республики Узбекистан о средствах массовой информации и об авторском праве и смежных правах.

1) Необходимо поставить голубой линк к слову «Soliq plus / Налоги плюс» и направить на наш телеграм канал https://t.me/soliq_plus
2) Неосведомленность об этих правилах не освобождает от ответственности, зафиксированной в соответствующих законодательных актах.