ИЗУЧАЕМ КОДЕКС: Налоговое обязательство и общие правила его исполнения статьи 88 — 91

Налоговый кодекс определяет условия и порядок подачи иска по исполнению налогового обязательства. Согласно статье 88, сроком исковой давности по налоговому обязательству является срок, в течение которого налоговый орган или иной уполномоченный орган вправе провести налоговую проверку, по результатам которой направить налогоплательщику требование о погашении налоговой задолженности либо пересмотреть величину налогов, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством.

Срок исковой давности по налоговому обязательству составляет пять лет после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство. Если возникновение налогового обязательства связывается с определенным событием или действием и иное не установлено кодексом, срок исковой давности по нему составляет пять лет с момента этого события или действия.

Вместе с тем, согласно статье 84 НК РУз «Срок хранения налоговой отчетности», налоговое законодательство связывает применение налоговой ставки, размер уплачиваемого налога, применение налоговой льготы или налогового вычета и (или) изменение срока уплаты налога с соблюдением налогоплательщиком определенных условий.

Следует отметить, что срок исковой давности по налоговым обязательствам может быть приостановлен, прекращен и возобновлен в соответствии с гражданским законодательством.

В нашей стране налоги и сборы уплачиваются в национальной валюте, если кодексом не предусмотрено иное (статья 89 НК РУз).

Пересчет суммы налога, рассчитанной в иностранной валюте в переводе на национальную валюту, производится по официальному курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату уплаты налога.

Обязательство налогоплательщика по уплате налога признается исполненным в следующих случаях:

● с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства – при наличии на счете налогоплательщика достаточного денежного остатка на день платежа;

👉  КАК ОБЖАЛОВАТЬ АКТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

● с момента сдачи в кассу банка наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства без открытия счета в банке.

Такое правило при условии достаточности денежных средств для уплаты налога применяется только при уплате налога физическими лицами;

● со дня внесения в банк или отделение связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему. Такое правило при условии достаточности денежных средств для уплаты налога применяется только при уплате налога физическими лицами;

● с момента отражения на лицевом счете юридического лица, которому открыт лицевой счет в казначействе, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему;

● со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

● со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим кодексом на налогового агента.

В свою очередь, в соответствии с положениями кодекса, обязательство налогоплательщика по уплате налога признается неисполненным в случае:

► отзыва налогоплательщиком или возврата ему банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему;

► отзыва юридическим лицом, которому открыт лицевой счет в казначействе, или возврата ему казначейством неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему;

► неправильного указания в поручении на перечисление денежных средств банковских реквизитов, повлекшего неперечисление этих денежных средств в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства;

► если на день предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к его счету, которые, в соответствии с гражданским законодательством, исполняются в первоочередном порядке и если на этом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.[/su_note]

👉  НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС В НОВОЙ РЕДАКЦИИ – СОДЕРЖАНИЕ И СУТЬ (56-60 статьей)

Это означает, что налогоплательщик подал в банк поручение об уплате налога, но на его банковском счете имеются поручения для других платежей, приравненных к налогу, а на счете налогоплательщика недостаточно средств для их удовлетворения. Следовательно, обязанность по уплате налога считается невыполненной.

Следует отметить, что эти правила распространяются на штрафы и пени, а также на налоговых агентов.

Налоговые органы ведут учет поступлений в бюджетную систему путем отражения в лицевой карточке налогоплательщика начисленных и уплаченных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов. Порядок ведения лицевой карточки налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджетную систему налогов и сборов, а также пеней и штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан. Порядок ведения учета определяется Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

Порядок учета поступлений государственных пошлин и других сборов в бюджетную систему, взимаемых другими государственными органами и организациями, осуществляется в соответствии с Инструкцией, зарегистрированной в Министерстве юстиции Республики Узбекистан от 5 февраля 2016 года № 2760.

Кодекс также устанавливает правила исполнения налогового обязательства в случае ликвидации, реорганизации юридического лица, передачи имущества в доверительное управление и в других случаях.

В частности, налоговое обязательство ликвидируемого юридического лица исполняется ликвидатором за счет денежных средств этого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества:

► если денежных средств ликвидируемого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, недостаточно для погашения его налоговой задолженности в полном объеме, остающаяся непогашенная задолженность может быть погашена участниками указанного юридического лица в пределах и порядке, установленных законодательством (статья 91 НК РУз).

👉  ДОГОВОР АРЕНДЫ: ИНСТРУКЦИЯ ПО ОНЛАЙН-РЕГИСТРАЦИЙ

При этом подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально налоговой задолженности по иным налогам или по решению ликвидатора.

При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) подлежит возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном настоящим кодексом, не позднее 15 дней со дня подачи им заявления.

Эти положения также применяются при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу страны.

Очередность исполнения налогового обязательства при ликвидации юридического лица среди расчетов с другими кредиторами этого юридического лица определяется гражданским законодательством.

В случае реорганизации юридического лица исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) известны факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанностей по уплате налогов.

(Продолжение следует)

Содик БОЙМУРАДОВ,
преподаватель Центра повышения квалификации при ГНК РУз.


TELEGRAM: 👉https://t.me/soliq_plus

🔰FACEBOOK: https://fb.com/Soliqplusuz



Барча ҳуқуқлар ҳимояланган. Сайтдан маълумот олинганда манба кўрсатилиши шарт.
Условия использования материалов: Все права защищены законами Республики Узбекистан о средствах массовой информации и об авторском праве и смежных правах.

1) Необходимо поставить голубой линк к слову «Soliq plus / Налоги плюс» и направить на наш телеграм канал https://t.me/soliq_plus
2) Неосведомленность об этих правилах не освобождает от ответственности, зафиксированной в соответствующих законодательных актах.