КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ — ЧТО ЭТО ТАКОЕ И КАК ЕЕ ОРГАНИЗОВАТЬ

Статья 65 Налогового кодекса Республики Узбекистан устанавливает порядок отказа регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков налоговым органом, внесения изменений в соглашение о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продления его действия. Он также определяет права и обязанности участников консолидированной группы налогоплательщиков (статья 66).

Так, участник консолидированной группы имеет следующие права:

● получать от ответственного участника консолидированной группы копии актов, решений, требований, актов сверки и иных документов, представленных ответственному участнику налоговым органом в связи с действием этой консолидированной группы;

● обжаловать в вышестоящий налоговый орган или суд акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц с учетом особенностей, предусмотренных настоящим кодексом;

● добровольно исполнять обязанность ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков по уплате налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;

● присутствовать при проведении налоговых проверок, проводимых в связи с исчислением и уплатой налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков у ответственного участника, а также участвовать в рассмотрении материалов таких налоговых проверок.

В свою очередь участники консолидированной группы обязаны:

1) осуществлять все действия и предоставлять все документы, необходимые для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его изменений;

2) представлять (в том числе в электронной форме) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков данные, необходимые ему для исполнения обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков. К таким данным относятся расчеты налоговой базы по налогу на прибыль в отношении полученных доходов и произведенных расходов, данные регистров учета и иные документы;

3) представлять в налоговые органы в установленном настоящим кодексом порядке требуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

4) исполнять обязанность по уплате налога на прибыль (авансовых и текущих платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы в порядке, установленном разделом III настоящего кодекса;

5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 62 настоящего кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;

6) вести учет в целях налогообложения в порядке, предусмотренном разделом II настоящего кодекса.

Вместе с тем Налоговый кодекс определяет права и обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (статья 67), и в дополнение к вышеуказанным правам и обязанностям ответственный участник имеет следующие права и обязанности, предусмотренные для плательщиков налога на прибыль:

● представлять налоговым органам и их должностным лицам любые пояснения по исчислению и уплате налога на прибыль (авансовых и текущих платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков;

● присутствовать при проведении выездных налоговых проверок и налогового аудита, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, по месту нахождения любого участника такой группы и его обособленных подразделений;

● получать копии актов налоговых проверок и решений налогового органа, вынесенных по результатам налоговых проверок, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков. А также получать требования об уплате налога на прибыль (авансовых платежей) и иные документы, связанные с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

● участвовать при рассмотрении руководителем (заместителем руководителя) налогового органа материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом;

● получать от налоговых органов сведения об участниках консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие налоговую тайну;

● обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц, в том числе в интересах отдельных участников консолидированной группы налогоплательщиков, в связи с исполнением ими обязанностей (осуществлением прав) при исчислении налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;

● обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.

Также ответственный член консолидированной группы налогоплательщиков обязан:

► представлять для регистрации в налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом, договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соглашение об изменении этого договора, решение или уведомление о прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков;

► вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль (авансовые и текущие платежи) по консолидированной группе налогоплательщиков в порядке, установленном кодексом;

► представлять в налоговый орган налоговую отчетность по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, а также документы, полученные от других участников группы, в установленном порядке и в сроки;

► при прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков представлять ее участникам сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль (авансовых и текущих платежей) и составления налоговой отчетности за соответствующие отчетные и налоговый периоды, в порядке и сроки, предусмотренные договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков. В аналогичном порядке при выходе одного или нескольких юридических лиц из состава консолидированной группы налогоплательщиков такие сведения представляются другим участникам этой консолидированной группы и юридическим лицам, вышедшим из ее состава;

► погашать налоговую задолженность, возникающую в связи с исполнением обязанностей плательщика налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;

► информировать участников консолидированной группы налогоплательщиков о получении требования об уплате налогов в течение пяти дней со дня его получения;

► истребовать у участников консолидированной группы налогоплательщиков документы, пояснения и иную информацию, необходимую для осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля и исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;

► представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков, в рамках мероприятий налогового контроля истребованную налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании этой консолидированной группы.

Примечательно, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ответственным участником налогового обязательства по налогу на прибыль с консолидированной группы налогоплательщиков участник этой группы, исполнивший налоговые обязательства, имеет право подать регрессный иск в размерах и порядке, предусмотренных гражданским законодательством и соглашением об учреждении этой группы. Это правило относится и к случаям, когда вместо ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков налоговые обязательства (включая уплату авансовых и текущих платежей) исполнены несколькими участниками группы.

(Продолжение следует).

Содик БОЙМУРОДОВ,
преподаватель Центра повышения квалификации при ГНК.


TELEGRAM: 👉https://t.me/soliq_plus

🔰FACEBOOK: https://fb.com/Soliqplusuz



Барча ҳуқуқлар ҳимояланган. Сайтдан маълумот олинганда манба кўрсатилиши шарт.
Условия использования материалов: Все права защищены законами Республики Узбекистан о средствах массовой информации и об авторском праве и смежных правах.

1) Необходимо поставить голубой линк к слову «Soliq plus / Налоги плюс» и направить на наш телеграм канал https://t.me/soliq_plus
2) Неосведомленность об этих правилах не освобождает от ответственности, зафиксированной в соответствующих законодательных актах.