РУКОВОДСТВО ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

«Приложение № 4 к постановлению Государственного налогового комитета, зарегистрированному 24 февраля 2020 года в Министерстве юстиции за № 3221».

I. Содержание отчета

Данная форма налогового отчета состоит из расчета и шести приложений:

1-е приложение. Виды платежей, не облагаемые социальным налогом.

2-е приложение. Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения.

3-е приложение. Справка-расчет минимального размера фиксированной арендной платы для физических лиц, сдающих в аренду недвижимость.

4-е приложение. Сведения о доходах, полученных от источника дохода в Республике Узбекистан физическими лицами, являющимися нерезидентами Республики Узбекистан.

5-е приложение. Сведения о доходах в виде оплаты труда, исчисленных в разрезе каждого физического лица и налога на доходы физических лиц.

6-е приложение. Сведения об имуществе (за исключением дивидендов и процентов), материальных доходах и прочих доходах, а также о налоге на доходы физических лиц, исчисляемом в разрезе каждого физического лица.

II. Расчет по налогу на доходы физических лиц и социальному налогу

1. Расчет заполняется юридическими лицами с начала года нарастающим итогом.

2. Строка «средняя численность работников в отчетном периоде» указывается в 5-м приложении по числу физических лиц, которые получили доходы. В строке «по месту работы, которое не является основным» расчета указывается численность работников, работающих на предприятии по совместительству.

3. В 011-й строке расчета отражается доход в виде оплаты труда, начисленный работникам, который подлежит налогообложению по ставкам социального налога (12 или 25 процентов) или иного (4.7, 5, 6, 7, 12 и 25 процентов) в соответствии со статьей 371 НК РУз.

4. В 0111-й строке расчета отражаются доходы иностранных работников, выплачиваемые юридическому лицу – нерезиденту Республики Узбекистан в соответствии с Договором об оказании услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

5. Строка 012 расчета отражает общую сумму доходов, начисленных юридическим лицом на основании статей 375 (без учета дивидендов и процентов), 376 и 377 НК РУз, физическим лицам (независимо от их трудовых отношений).

5.1. Согласно статье 375 НК РУз, при исчислении доходов, полученных от сдачи в аренду жилых, нежилых помещений, легковых автомобилей, микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей физическим лицам, помимо отражения в 012-й строке расчета, в строке 040 Приложения № 3 «Справка-расчет минимальной арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду» обязательно указывается сумма ежемесячной арендной платы по каждому виду имущества, указанного в договоре аренды.

6. В 0121-й строке расчета отражается общая сумма дохода в виде материальной выгоды, с которой налог на прибыль с физических лиц не удержан, согласно письменному заявлению физического лица, не состоящего в трудовых отношениях.

В этой строке показан доход в виде материальной выгоды, указанный в статье 376 НК РУз, который выплачен физическим лицам, но без удержания налога на доход в соответствии со статьей 387 НК РУз.

7. Сумма дохода и налога на доход, исчисленная по 013-й строке счета, формируется при заполнении юридическим лицом 4-го приложения.

8. 020-я строка расчета формируется при заполнении юридическим лицом 1-го приложения «Виды платежей, не облагаемые социальным налогом».

9. 030-я строка расчета формируется при заполнении юридическим лицом 2-го приложения «расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

10. По 040-й строке расчета формируются налогооблагаемая база социального налога (011-я строка + 0111-я строка + 013-я строка – 020-я строка) и налога на доходы физических лиц (011-я строка + 012-я строка – 0121-я строка – 030-я строка).

11. 050-я строка расчета включает ставки социального налога (5-й столбец 12 или 25, 6-й столбец 4.7, 5, 6, 7, 12 и 25) и налога на доходы (12) физических лиц.

12. В 060-й строке расчета формируется сумма социального налога и налога на доходы (040-я строка х 050-я строка).

12.1. В 8-м столбце строки 060 расчета юридическим лицом отражается сумма обязательных взносов, начисленных ИНПС по ставке 0,1 процента по отношению к налогооблагаемому доходу физических лиц.

12.2. Строка 061 заполняется налоговыми агентами, которые являются юридическими лицами Республики Узбекистан, имеют обособленные подразделения и (или) филиалы с численностью работников более 25 человек. За исключением крупных предприятий.

При этом сумма социального налога филиалами и (или) обособленным подразделением уменьшается (в графах 5 и 6), уменьшается сумма налога на доход, взимаемого головным офисом с физических лиц, относящихся к обособленному подразделению и (или) филиалам (графа 7).

Пример. Юридическое лицо было зарегистрировано в Шайхантахурском районе города Ташкента и создало филиал в городе Бухаре Бухарской области. В головном офисе работают 10 сотрудников, в филиале – 30 сотрудников. В январе 2020 года сотрудникам головного офиса начислено заработной платы на 10 млн сумов, а для сотрудников филиала – на 30 млн сумов.

Порядок заполнения отчета по социальному налогу и налогу на доходы физических лиц для головного офиса.

В 011-й строке расчета «Доходы в виде оплаты труда» указывается 40 млн сумов, в графе 7 строки 061 указывается сумма налога на доходы филиала – 3,6 млн сумов (30 млн сумов x 12%). Сумма взносов ИНПС (8-я графа строки 060) составляет 10 тысяч сумов (10 миллионов сумов x 0,1%). Графы 5, 6 строки 061 не заполняются.

Расчет представляется в Государственную налоговую инспекцию Шайхантахурского района г. Ташкента.

Порядок заполнения отчета по филиалу (обособленному подразделению).

Расчет выполняется исходя из фонда оплаты труда сотрудников филиала. В 011-й строке расчета 30 млн сумов, в соответствующих графах строки 061 автоматически рассчитывается сумма социального налога – 3,6 млн сумов (30 млн сумов x 12%) и сумма налога на доходы филиала – 3,6 млн сумов (30 млн сумов x 12%). Сумма взносов ИНПС (8-я графа строки 060) составляет 10 тысяч сумов (10 миллионов сумов x 0,1%).

При представлении отчета по филиалу 061-я строка заполняется только по части социального налога, то есть по 5-й графе 3,6 млн сумов (30 млн сумов x 12%) сумма социального налога, в то время как 7-я графа не заполняется.

Расчет представляется в Государственную налоговую инспекцию города Бухары Бухарской области.

13. В 070-й строке расчета формируется дополнительно начисленный налог на доход по 070-й строке 3-го приложения «Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, сдающих в аренду имущество».

14. В 080-й строке расчета юридическим лицом отражается сумма взносов, добровольно начисленных в ИНПС. Размер этого добровольного сбора также должен быть отражен во 2-м приложении «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

15. В 090-й строке расчета формируются суммы социального налога (36-й код), налога на доходы (46-й код) физических лиц и отчислений в ИНПС (101-й код), поступающих на личную карточку налогоплательщика.

15.1. Сумма налога на доходы физических лиц по строке 090 = 013-я строка + 060-я строка – 061-я строка + 070-я строка – сумма обязательных взносов, начисленных в ИНПС по строке 060.

15.2. Сумма социального налога по 090-й строке = строка 060-я – строка 061.

III. 1-е приложение. Виды платежей, не облагаемые социальным налогом

16. Приложение состоит из двух частей, первая отражает налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, вторая часть отражает налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с другими нормативно-правовыми актами.

IV. 2-е приложение. Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

17. Приложение состоит из двух разделов. В первом отражены льготы, применяемые к резидентам Республики Узбекистан. Общая сумма этих льгот суммируется в 030-й строке расчета. Во втором разделе отражены льготы, применяемые к нерезидентам Республики Узбекистан. Общая сумма этих льгот суммируется в 020-й строке приложения 4.

V. 3-е приложение. Справка-расчет минимального размера фиксированной арендной платы для физических лиц, сдающих в аренду недвижимость

18. В 010-й строке справки указывается единица измерения имущества, арендованного у физических лиц.

19. В 020-й строке указаны минимальные суммы ежемесячных ставок арендной платы, установленные законодательством.

20. В 030-й строке автоматически формируется минимальная сумма ежемесячного арендного платежа.

21. Строка 040 отражает сумму ежемесячной арендной платы, предусмотренную договором аренды между юридическим и физическим лицами. Эта сумма также должна быть отражена в 012-й строке расчета.

22. В строке 050 формируется сумма дополнительно начисленного налога на доход ((030-я строка – 040-я строка) х 12%).

23. Строка 060 отражает дополнительно начисленную сумму налога на доход физических лиц за предыдущий отчетный период.

24. По 070-й строке формируется сумма доначисленного налога на доход за отчетный период, и эта сумма отражается в 070-й строке расчета.

Пример. Предприятие получило в аренду имущество от трех физических лиц.

1) Нежилое помещение, расположенное в городе Ташкенте, площадь которого составляет 30 кв. м, сумма ежемесячной арендной платы по договору составляет 500 000 сумов;

2) Легковой автомобиль – сумма ежемесячной аренды по договору составляет 300 000 сумов;

3) Грузовой автомобиль – сумма ежемесячной арендной платы по договору составляет 800 000 сумов.

Общая договорная сумма аренды –1 600 000 сумов (500 000 + 300 000 + 800 000).

Эта сумма (1 600 000 сумов) отражается в 012-й строке расчета.

Наряду с этим в 040-й строке Приложения № 3 «Справка-расчет минимального размера указанной арендной платы для физических лиц, сдающих в аренду объекты недвижимости» заполняется по каждому арендуемому объекту.

Поскольку сумма договора (1 600 000 сумов) меньше установленной законом минимальной суммы аренды (2 250 000 сумов), то разница в сумме аренды, то есть 650 000 сумов (2 250 000 – 1 600 000), дополнительно облагается налогом на доход (650 000 * 12%) = 78 000 сумов.

СПРАВКА-РАСЧЕТ минимального размера арендной платы для физических лиц, сдающих в аренду имущество

VI. 4-е приложение. Сведения о доходах, полученных от источника дохода в Республике Узбекистан физическими лицами, являющимися нерезидентами Республики Узбекистан

25. Эти сведения заполняются юридическими лицами, выплачивающими доходы нерезидентам нарастающим итогом.

26. В графах 4 и 5 010-й строки отражается сумма доходов, начисленных нерезиденту, а сумма доходов, отраженных в графе 3, отражается в графе 3 013-й строки расчета.

26.1. В строке 011 сумма имущественных доходов, материальной выгоды и прочих доходов по строке 010 отражается отдельно.

27. 020-я строка расчета включает общую сумму льгот, примененных к нерезидентам в строке 0600 Приложения № 2.

28. По 030-й строке формируется налогооблагаемая база за вычетом льгот.

29. Строка 040 включает в себя фиксированные ставки налога на доходы (6 и 20) для нерезидентов.

30. Налог на прибыль, рассчитанный по 050-й строке, формируется и переходит в 7-й столбец 013-й строки расчета.

Примечание. Перечень физических лиц-нерезидентов, получивших доход на основании данного приложения, не отражается в Приложении № 5.

VII. 5-е приложение. Сведения о доходах в виде оплаты труда, исчисленных в разрезе каждого физического лица и налога на доходы физических лиц

31. В данном приложении отражается перечень работников, получивших доходы в виде оплаты труда, исчисленные в соответствии со статьей 371 НК РУз.

32. Все графы приложения должны быть обязательно заполнены.

33. В 6–7-й колонках указываются доходы в виде оплаты труда, начисленные работникам.

34. Общая сумма по столбцу 6 обязательно должна быть равна сумме в 011-й строке расчета.

35. Сумма налога на доходы, рассчитанная в графах 8–9, отражается с включением суммы обязательных отчислений в ИНПС.

VIII. Сведения об имущественных (за исключением дивидендов и процентов) доходах, доходах в виде материальной выгоды и прочих доходах, а также о налоге на доходы физических лиц, исчисленных в разрезе каждого физического лица

36. В данном заявлении отражается перечень физических лиц, получивших доходы, начисленные на основании статей 375 (за исключением дивидендов и процентов), 376 и 377 НК РУз.

37. Все графы приложения должны быть обязательно заполнены.

38. По столбцам 4–5 показываются в полном объеме доходы, начисленные физическим лицам.

39. Общая сумма столбца 4 обязательно должна быть равна сумме по 012-й строке расчета.

40. Столбцы 6–7 отражают сумму начисленного налога на доходы.

41. Согласно статье 387 НК РУз, в случае, если в отчетном месяце налог на доходы физических лиц в виде материальной выгоды не удерживается по письменному заявлению физического лица, не состоящего в трудовых отношениях, в графе 7 должно быть указано число «0».

42. Сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная и указанная в графе 7 как «0», обязательно отражается в 0121-й строке расчета.

IX. Причины непринятия отчета налоговым органом

43. Цифры в расчетах отрицательные.

44. Невключение или неправильное внесение налоговых ставок в 050-ю строку счета.

45. Сумма счета по 0121-й строке превышает сумму по 012-й строке.

46. Сумма взносов, начисленных в ИНПС в отчетном месяце по графе 8 строки 060 расчета, указана в размере более 0,1 процента.

47. В 061-й строке одновременно отражается сумма социального налога (5-й и 6-й столбцы) и налога на доходы (7-й столбец).

48. Незаполнение полностью всех граф приложений №№ 5 и 6.

49. Несоответствие общей суммы дохода в графе 6 Приложения № 5 сумме дохода в 011-й строке расчета.

50. Несоответствие общей суммы дохода в графе 4 Приложения № 6 сумме дохода в 012-й строке расчета.

51. Отправка расчета с незагруженными приложениями №№ 5 и 6.

Ойбек АЗИМБАЕВ, главный инспектор
Управления по оказанию услуг
юридическим лицам ГНК РУз.

Перевод Вадима СУЛТАНОВА.

ЎЗБЕК ТИЛИДА:


TELEGRAM: 👉https://t.me/soliq_plus

🔰FACEBOOK: https://fb.com/Soliqplusuz



Барча ҳуқуқлар ҳимояланган. Сайтдан маълумот олинганда манба кўрсатилиши шарт.
Условия использования материалов: Все права защищены законами Республики Узбекистан о средствах массовой информации и об авторском праве и смежных правах.

1) Необходимо поставить голубой линк к слову «Soliq plus / Налоги плюс» и направить на наш телеграм канал https://t.me/soliq_plus
2) Неосведомленность об этих правилах не освобождает от ответственности, зафиксированной в соответствующих законодательных актах.