ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ: ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Согласно статье 31 НК РУз индивидуальным предпринимателем признается физическое лицо, зарегистрированное в определенном порядке и занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей зависит от размера доходов за отчетный период. Как именно уплачивать налог, индивидуальный предприниматель решает самостоятельно.

Следует иметь в виду физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, в целях налогообложения и применения мер ответственности рассматриваются в качестве индивидуальных предпринимателей.


– Какими видами деятельности может заниматься индивидуальный предприниматель?

– На сегодняшний день существуют 85 видов деятельности, которые перечислены в Приложении № 1 к Постановлению Кабинета Министров РУз «Об утверждении перечня видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица» от 7 января 2011 года № 6 (с ними вы можете ознакомиться на страницах 5, 6, 7 нашего номера газеты).

НА ЗАМЕТКУ. 
Если налогоплательщик занимается несколькими видами предпринимательской деятельности, налог уплачивается за каждый вид деятельности в размерах, которые установлены в Законе «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2020 год» № ЗРУ-589.


– Каков порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей?

– В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан в новой редакции деятельность индивидуального предпринимателя налогооблагается следующим порядком:

1) Если выручка от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сумов в календарном году, индивидуальный предприниматель вправе выбрать уплату налога на доходы физических лиц:

  • – в фиксированном размере, установленном для соответствующего вида деятельности;
  • – на основании декларации о совокупном годовом доходе исходя из фактически полученного дохода по общеустановленной ставке в размере 12 процентов.
ВАЖНО! Налог с оборота не распространяется на ИП, которые осуществляют импорт товара через таможенную границу РУз.

Выбор можно осуществить:

  • – указав выбранный порядок уплаты налога при государственной регистрации субъекта предпринимательства;
  • – представив уведомление о выбранном порядке уплаты налога в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 25 января текущего года.
ВАЖНО! Непредставление физическим лицом уведомления в указанные сроки считается его согласием уплачивать НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе.

2) Если доход индивидуального предпринимателя от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает 100 млн сумов, но не более одного миллиарда сумов, – он признается плательщиком налога с оборота. При этом, налог с оборота не распространяется на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров.

👉  ПРИМЕНЕНИЕ НУЛЕВОЙ СТАВКИ ПО НДС И В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ

3) Индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в обязательном порядке.

НА ЗАМЕТКУ.
Ранее индивидуальные предприниматели с доходом до 100 млн сумов платили фиксированный налог. Но с 2020 года данный налог заменен на налог на доходы физических лиц. С фиксированными суммами НДФЛ можно ознакомиться в Приложении №13 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2020 год» № ЗРУ-589.


– Насколько законны требования налоговых инспекторов, заставляющих индивидуальных предпринимателей, занимающихся розницей, менять в срочном порядке вид деятельности и превращаться в юридическое лицо?

– Согласно статье 294 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, считаются плательщиками налога на прибыль. Помимо этого, в статье 461 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает сто миллионов сумов, но не более одного миллиарда сумов, указываются плательщиками налога с оборота.

Соответственно нормам Налогового кодекса, если доход индивидуального предпринимателя превышает установленную сумму, то требования о переходе на общеустановленный порядок налогообложения или налога с оборота неправомочны.

Но в законодательстве не предусмотрена обязательность образования юридического лица или изменения вида деятельности. То есть, индивидуальный предприниматель имеет право выбора – оставаться индивидуальным предпринимателем и платить вышеуказанные налоги или преобразоваться в юридическое лицо.

Если вид деятельности, которым занимается индивидуальный предприниматель указан в Приложении № 1 Постановления Кабинета Министров РУз «Об утверждении перечня видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица» от 7 января 2011 года №6 (стр.5-6 нашей газеты), то требования налоговых органов об изменении вида деятельности являются необоснованными.

👉  РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС: СРОКИ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ

Но если индивидуальный предприниматель занимается иным видом деятельности, который не указан в вышеприведенном нормативе, то данная деятельность физического лица считается незаконной, и он должен преобразоваться в юридическое лицо.

НА ЗАМЕТКУ.
Оплату НДФЛ в фиксированном размере следует производить с месяца, следующего за месяцем госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Уплачивать налог необходимо до 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.


– Каждое лето я уезжаю к родителям в Россию, как быть с оплатой фиксированного налога, можно ли ее приостановить?

– Чтобы приостановить уплату фиксированного НДФЛ, вам нужно предоставить в Государственную налоговую инспекцию по месту учета информацию о том, что вы как ИП приостановили свою деятельность и сдать карточку учета не только свою, но и на каждого нанятого сотрудника.

НА ЗАМЕТКУ.
Индивидуальным предпринимателям, уплачивающим фиксированную сумму НДФЛ, следует сдавать ежеквартально в налоговую инспекцию отчет о своей деятельности раз, для чего потребуется вести регистры учета доходов и расходов.

Фируза БОЗОРОВА,
старший инспектор
Межрегиональной инспекции по
крупным налогоплательщикам
при ГНК РУз.


TELEGRAM: 👉https://t.me/soliq_plus

🔰FACEBOOK: https://fb.com/Soliqplusuz



Барча ҳуқуқлар ҳимояланган. Сайтдан маълумот олинганда манба кўрсатилиши шарт.
Условия использования материалов: Все права защищены законами Республики Узбекистан о средствах массовой информации и об авторском праве и смежных правах.

1) Необходимо поставить голубой линк к слову «Soliq plus / Налоги плюс» и направить на наш телеграм канал https://t.me/soliq_plus
2) Неосведомленность об этих правилах не освобождает от ответственности, зафиксированной в соответствующих законодательных актах.